ΚΥΠΡΙΑΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

PDF | Εκτύπωση | E-mail

Κατά τη διάρκεια των τελευταίων δεκαετιών, η Κύπρος έχει πετύχει αναγνώριση ως ένα από τα πιο φημισμένα και ευνοϊκά Διεθνή Οικονομικά Κέντρα για το λόγο ότι η Κύπρος επιλέγεται από επιχειρηματίες ανά το παγκόσμιο για το σκοπό μεγιστοποίησης των εταιρικών τους κερδών μέσω της αποτελεσματικής χρήσης του Κυπριακού φορολογικού συστήματος.

Εταιρικός Φόρος

Οι Κυπριακές Εταιρείες φορολογούνται με ποσοστό ύψους 10% επί του παγκόσμιου τους εισοδήματος, το οποίο είναι ένα από τα χαμηλότερα ποσοστά εταιρικού φόρου στην Ευρώπη.

Μερίσματα

Τα μερίσματα που λαμβάνει μια Κυπριακή εταιρεία η οποία είναι μόνιμος φορολογικός κάτοικος Κύπρου εξαιρούνται γενικώς από τη φορολόγηση στην Κύπρο εάν λαμβάνονται από ξένη οντότητα.

Η εξαίρεση δεν εφαρμόζεται όπου η ξένη οντότητα:

• Λαμβάνει πέραν του 50% των εισοδημάτων της από επενδυτικές δραστηριότητες, και
• Η ξένη φορολογική επιβάρυνση της εταιρείας που καταβάλλει το μέρισμα είναι σε ουσιαστικό βαθμό χαμηλότερη από αυτό της Κυπριακής εταιρείας η οποία είναι μόνιμος φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

“Ουσιαστικά χαμηλότερο” έχει ερμηνευτεί ότι σημαίνει κάτω από το 5%.

Οι Κυπριακές Φορολογικές Αρχές έχουν αναγνωρίσει το γεγονός ότι η ξένη φορολογική επιβάρυνση δεν καλύπτει μόνον τον φόρο που έχει καταβληθεί από την εταιρεία η οποία καταβάλλει το μέρισμα αλλά συμπεριλαμβάνει επίσης τον φόρο που καταβλήθηκε από θυγατρικές χαμηλότερου επιπέδου. Για το λόγο αυτό, στην πράξη, τα μερίσματα που λαμβάνονται από θυγατρικές ή συγγενικά πρόσωπα σπάνια φορολογούνται.

Σε περίπτωση που τα μερίσματα δεν ικανοποιούν τις απαιτήσεις εξαίρεσης από τη φορολογία, τότε υπόκεινται σε φόρο άμυνας ύψους 20%. Εντούτοις, οποιοσδήποτε φόρος ο οποίος παρακρατείται στην πηγή είναι επιτρεπτός ως έκπτωση από το φόρο αυτό έστω και αν καταβάλλεται από χώρα η οποία δεν έχει συνάψει σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας με την Κύπρο.

Δίδεται πίστωση φόρου σύμφωνα με τις Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας που έχουν συναφθεί από την Κύπρο. Στην απουσία τέτοιας Σύμβασης, η Κύπρος παραχωρεί αυτοβούλως πίστωση για ξένο φόρο που καταβλήθηκε επί του εισοδήματος αυτού. Η υποκείμενη πίστωση φόρου παρέχεται επίσης για μερίσματα που λαμβάνονται από κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Έσοδα από Τόκους

Η φορολογία εισοδήματος που προέρχεται από τόκους εξαρτάται από το κατά πόσον το εν λόγω εισόδημα προέρχεται από την συνήθη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων ή κατά πόσον σχετίζεται άμεσα με τις εν λόγω επιχειρηματικές δραστηριότητες. Στις περιπτώσεις αυτές, τα έσοδα από τους τόκους που αποκτήθηκαν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος κάτω από τον εταιρικό φόρο και φορολογούνται σε ποσοστό 10%. Ο τόκος που αποκτάται από τράπεζες, από χρηματοοικονομικές εταιρίες, από εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα των πωλήσεων επί πίστωση ή από εταιρείες που ασχολούνται με μισθώσεις, θεωρείται ότι προκύπτει κατά τη συνήθη διεξαγωγή εργασιών.

Ο τόκος που αποκτάται με τον τρόπο που περιγράφεται λεπτομερώς πιο κάτω θεωρείται ότι σχετίζεται άμεσα με την επιχείρηση και υπόκειται επίσης σε εταιρικό φόρο:

(α)    Επιχειρήσεις όπως πωλητές αυτοκινήτων, εταιρείες ανάπτυξης γης που πωλούν τα προϊόντα τους με πληρωμή με όρους και χρεώνουν τόκο στους οφειλέτες τους
(β)    Τόκος από το υπόλοιπο τρεχουσών συναλλαγών στις τράπεζες
(γ)   Τόκος που αποκτάται από εταιρείες οι οποίες ενεργούν ως ένα όχημα μέσω του οποίου ένας όμιλος εταιρειών χρηματοδοτεί τις λειτουργίες των εταιρειών που τον απαρτίζουν. Δεν υπάρχει επίσημη ερμηνεία του όρου «όμιλος», εντούτοις, θεωρείται γενικά ότι ο όρος αυτός περιλαμβάνει οποιαδήποτε σχέση σύμφωνα με την οποία οι εταιρείες που απαρτίζουν τον όμιλο ελέγχονται τελικά από μία οντότητα. Ως αποτέλεσμα, δύο οντότητες που ανήκουν σε ένα φυσικό πρόσωπο χωρίς να υπάρχει μια κοινή ιθύνουσα εταιρεία δεν θεωρούνται ότι αποτελούν ένα όμιλο.

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, όπου οι τόκοι θεωρείται ότι προκύπτουν εκτός του πλαισίου των συνήθων εργασιών, υπόκεινται σε φόρο άμυνας ποσοστού ύψους 15%. Οι τόκοι από λογαριασμούς καταθέσεων και οι τόκοι που προκύπτουν από δάνεια που δίδονται σε τρίτους υπόκεινται στην ίδια μεταχείριση.

Δίδεται πίστωση από το φόρο άμυνας που είναι πληρωτέος για οποιαδήποτε φορολογία που παρακρατείται στην πηγή, ανεξάρτητα από την ύπαρξη σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Δικαιώματα Συμμετοχής (Royalties)

Το ακάθαρτο ποσό από δικαιώματα συμμετοχής από πηγές εντός της Κύπρου που προέρχονται από μια εταιρεία η οποία δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου υπόκειται σε φόρο παρακράτησης ύψους 10% στην πηγή, τηρουμένης οποιασδήποτε έκπτωσης που δυνατόν να δοθεί δυνάμει οποιασδήποτε σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Σε περίπτωση που τα άυλα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας αποδοθούν σε μια Κυπριακή εταιρεία για χρήση εκτός Κύπρου, τότε δεν υφίσταται φόρος παρακράτησης και το ποσοστό φορολογίας εφαρμόζεται μόνο επί του περιθωρίου κέρδους που απομένει στην Κυπριακή εταιρεία.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την Κυπριακή Φορολογία μπορείτε να κατεβάσετε το ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ Αρ. 8 - ΚΥΠΡΙΑΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ. Μπορείτε επίσης να διαβάσετε το μέρος Φορολογική Διαχείριση στην Κύπρο.